ภาษีซื้อรถยนต์ ประเด็นภาษีที่ต้องระวังเมื่อซื้อรถยนต์สำหรับกิจการ

ภาษีซื้อรถยนต์ ประเด็นภาษีที่ต้องระวังเมื่อซื้อรถยนต์สำหรับกิจการ

ในประมวลรัษฎากร กำหนดให้หัก ภาษีซื้อรถยนต์ ค่าสึกหรอ และค่าเสื่อมราคาทรัพย์สินประเภท รถยนต์นั่งหรือรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คนตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิตจากมูลค่าต้นทุนเฉพาะส่วนที่ไม่เกินหนึ่งล้านบาทเท่านั้น การพิจารณา ว่ารถยนต์ได้เป็นรถยนต์นั่งหรือรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน ให้พิจารณาจากนิยามความหมายตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิตและขนส่งดังนี้

ตามกฎหมายว่าด้วยการขนส่งไม่มีข้อกำหนดเกี่ยวกับรถยนต์นั่งที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คนแต่มีการรับจดทะเบียนรถยนต์นั่งไม่เกิน 7 คนโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อจำกัดเวลาแล่นของรถยนต์ที่ไม่ใช่รถยนต์นั่งหรือรถยนต์ที่มีที่นั่งไม่เกิน 7 คน

ตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต รถกระบะตอนเดียวไม่ว่าจะมีแคปหรือไม่ถือเป็นรถยนต์บรรทุกจึงไม่ต้องเสียภาษีสรรพสามิตในขณะที่รถยนต์กระบะ 2 ตอนหรือ 4 ประตูถือเป็นรถยนต์นั่งซึ่งต้องเสียภาษีสรรพสามิต

คำนิยามรถยนต์ตามกฎหมาย

รถยนต์นั่ง คือ รถเก๋งหรือรถยนต์ ตามปกติวิสัย และให้หมายความรวมถึงรถยนต์ในลักษณะทำนองเดียวกัน เช่นรถยนต์ที่มีหลังคาติดต่อเป็นเนื้อเดียวกันในลักษณะถาวรด้านข้างหรือด้านหลังคนขับมีประตูหรือหน้าต่างและมีที่นั่งทั้งนี้ไม่ว่าจะมีที่นั่งเท่าใด

รถยนต์โดยสาร คือ รถตู้หรือรถยนต์ที่ออกแบบเพื่อใช้ขนส่งคนโดยสารจำนวนมาก รวมทั้งรถยนต์ ในลักษณะทำนองเดียวกัน

รถยนต์กระบะ คือ รถยนต์ที่มีที่นั่งด้านหน้าตอนเดียวสำหรับคนขับ และตอนหลังเป็นกระบะบรรทุกซึ่งเปิดโล่ง จนถึงท้ายรถโดยไม่มีหลังคา

จากคำนิยามดังกล่าว จะสังเกตว่ารถยนต์นั่งก็คือรถเก๋ง หรือรถยนต์ที่ออกแบบเพื่อใช้สำหรับนั่งเป็นปกติวิสัย 

ประเด็นภาษีมูลค่าเพิ่มเกี่ยวกับ ภาษีซื้อรถยนต์

เมื่อผู้ประกอบการซื้อรถยนต์มาใช้ในการประกอบกิจการ จะถูกผู้ขายเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มหรือภาษีซื้อตามกฎหมาย ไม่ว่ารถยนต์นั้นจะเป็นรถกระบะราคาไม่แพงหรือรถเก๋งราคาหลายล้านบาท นอกจากนั้น ต่อมาเมื่อมีการจ่ายค่าอะไหล่ ค่าอุปกรณ์ ค่าซ่อมรถยนต์ ผู้ประกอบการจะมีภาระภาษีมูลค่าเพิ่มหรือภาษีซื้อเช่นกัน ซึ่งภาษีมูลค่าเพิ่มที่ถูกผู้ประกอบการอื่นเรียกเก็บ คือ ภาษีซื้อของผู้ประกอบการนั่นเอง โดยกรมสรรพากร กำหนดไว้ว่า “ภาษีซื้อ” ดังต่อไปนี้ไม่ให้นำมาหักในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

  • ภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อ เช่าซื้อ เช่า หรือรับโอนรถยนต์นั่งและรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน และภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อสินค้าหรือการรับบริการที่เกี่ยวข้องกับรถยนต์นั่งและรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน
  • ภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อ เช่าซื้อ เช่า หรือรับโอนรถยนต์นั่งและรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน เพื่อใช้หรือจะใช้ในกิจการประเภทที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และต่อมาได้มีการดัดแปลงรถยนต์ดังกล่าวเป็นรถยนต์นั่งหรือรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน ทั้งนี้เฉพาะที่ได้กระทำภายในสามปี นับแต่เดือนภาษีที่ได้รถยนต์ไว้ในครอบครอง

แม้ว่าภาษีซื้อที่เกี่ยวข้องกับรถยนต์ทั้งสองกรณีข้างต้น กรมสรรพากร จะไม่อนุญาตให้นำไปหักออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้ แต่เป็นภาษีซื้อต้องห้ามอีกรายการหนึ่ง ที่ผู้ประกอบการสามารถนำไปถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ และไม่ใช่แค่ภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อ เช่าซื้อรถยนต์ และรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน เท่านั้น ที่ผู้ประกอบการไม่สามารถนำมาหักในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้ ภาษีซื้อต้องห้ามในกรณีนี้ยังรวมถึงภาษีซื้อที่เกิดจากการที่ผู้ประกอบการเช่ารถยนต์ดังกล่าวมาจากผู้ประกอบการรายอื่นด้วย แต่ภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อ เช่าซื้อ รับโอนรถยนต์ประเภทรถบรรทุก รถกระบะตอนเดียว รถกระบะสเปซแคป หรือสมาร์ทแคป ไม่เป็นภาษีซื้อต้องห้าม และรวมถึงภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อสินค้าหรือการรับบริการที่เกี่ยวกับรถยนต์นั่ง และรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน เช่น ค่าน้ำมันรถ ค่าอะไหล่ อุปกรณ์ ค่าซ่อมรถยนต์ ถือเป็นภาษีซื้อต้องห้าม

ข้อยกเว้นเพื่อให้ใช้ภาษีซื้อรถยนต์ได้

ภาษีซื้อที่เกี่ยวข้องกับรถยนต์นั่งและรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คนที่ผู้ประกอบการสามารถนำมาหักออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้ มีผลต่อภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กล่าวคือ

  • ผู้ประกอบการสามารถใช้ภาษีซื้อสำหรับรถยนต์กระบะตอนเดียวได้ ไม่เป็นภาษีซื้อต้องห้าม สามารถนำภาษีซื้อมาใช้เป็นเครดิตหักออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้
  • รถยนต์กระบะตอนเดียวไม่จำกัดมูลค่าต้นทุนในการคำนวณหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคา
  • มูลค่าต้นทุนรถยนต์กระบะตอนเดียวในส่วนที่เกินหนึ่งล้านบาทไม่เป็นรายจ่ายต้องห้าม

ประเภทกิจการที่สามารถใช้ภาษีซื้อของรถยนต์ได้

  • กิจการขายรถยนต์หรือให้เช่ารถยนต์

หากผู้ประกอบการซื้อรถยนต์นั่งหรือรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน มาเพื่อขายหรือเพื่อให้เช่าในกิจการ มิได้ซื้อมาไว้เพื่อใช้ในการประกอบกิจการโดยตรง ภาษีซื้อที่เกี่ยวข้องกับการซื้อรถยนต์ดังกล่าว เป็นภาษีซื้อที่ผู้ประกอบการสามารถนำมาหักออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้

  • กิจการรับประกันภัยสำหรับรถยนต์นั่งและรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน

สรุป 

ภาษีซื้อที่เกิดจากรถยนต์ในกรณีดังต่อไปนี้เป็นภาษีซื้อต้องห้าม แต่กฎหมายยอมให้นำมาหักรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้

  1. ภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อ เช่าซื้อ เช่า หรือรับโอนรถยนต์นั่งและรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกินสิบคน
  2. ภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อสินค้าหรือการรับบริการที่เกี่ยวกับรถยนต์นั่งและรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกินสิบคน
  3. กรณีเงินดาวน์
  • กรณีสัญญาเช่า แบบลีสซิ่งซึ่งเป็นแบบ Finance Lease

ในทางภาษีอากร ค่าเช่าแบบลีสซิ่งรถยนต์นั่งถือเป็นรายจ่ายได้ไม่เกิน 36,000 บาทต่อเดือน ส่วนที่เกินถือเป็นรายจ่ายต้องห้าม ดังนั้นกิจการจึงต้องเปรียบค่าเช่าแบบลิสซิ่งซึ่งทางภาษีอากรกับจำนวนค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคา (ตามราคาเงินสด) กับค่าดอกผลตัดจ่ายแล้วบวกกับส่วนที่เกินค่าเช่าแบบลิสซิ่ง

  • กรณีสัญญาเช่าแบบลิสซิ่งเป็นแบบ Operating Lease

กิจการต้องนำส่วนที่เกินกว่า 36,000 บาท ต่อเดือน มาบวกกับเป็นรายจ่ายต้องห้าม สำหรับเงินมัดจำถือเป็นทรัพย์สินที่ไม่อาจคิดค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาได้

 

ดังนั้น “รายจ่ายรถยนต์” ที่ใช้ในกิจการ แบบไหนหักภาษีได้

  • รถยนต์นั่งไม่เกิน 10 คน เช่น รถเก๋ง หากซื้อเงินสดในนามกิจการ สามารถหักค่าเสื่อมราคาได้ในส่วนที่ไม่เกิน 1 ล้านบาท หากผ่อนชำระสำหรับรถยนต์ราคาไม่เกิน 1 ล้านบาทควรเลือกเช่าซื้อ แต่ถ้ารถยนต์ราคาเกิน 1 ล้านบาทควรเลือกลีสซิ่ง เนื่องจากกรณีเช่าสามารถนำมาหักเป็นรายจ่ายได้ตามจำนวนที่จ่ายจริง แต่ไม่เกิน 36,000 บาท/เดือน
  • รถยนต์ที่นั่งเกิน 10 คน เช่น รถกระบะ รถตู้ รถแบคโฮ หากซื้อในนามกิจการ สามารถหักค่าเสื่อมได้เต็มจำนวนตามมูลค่าสินทรัพย์ กรณีเช่าสามารถนำมาหักเป็นรายจ่ายได้ตามจำนวนที่จ่ายจริง แต่ไม่เกิน 36,000 บาท/เดือน

หากมีข้อสงสัยสามารถติดต่อ สอบถาม บริษัท ทำบัญชี MFN Accounting เรามุ่งมั่นที่จะมอบบริการชั้นยอดให้กับลูกค้า บริษัทรับทำบัญชี ที่ให้บริการครอบคลุมทุกเรื่องบัญชี ไม่ว่าจะเป็น การวางแผนภาษี ปิดงบการเงินประจำปี ตรวจสอบบัญชี จดทะเบียนบริษัท และ จดทะเบียนห้างหุ้นส่วน

73 thoughts on “ภาษีซื้อรถยนต์ ประเด็นภาษีที่ต้องระวังเมื่อซื้อรถยนต์สำหรับกิจการ”

  1. hello there and thank you for your info – I’ve definitely picked up anything new from right here.
    I did however expertise several technical issues using this website, since I experienced to reload the site
    lots of times previous to I could get it to load correctly.
    I had been wondering if your hosting is OK? Not that I’m complaining, but slow loading instances times will often affect
    your placement in google and could damage your quality score if
    ads and marketing with Adwords. Anyway I am adding this RSS to my
    email and can look out for much more of your respective exciting content.

    Make sure you update this again very soon..

  2. Next time I read a blog, Hopefully it won’t disappoint me just as much as this particular one. After all, I know it was my choice to read, nonetheless I really believed you would probably have something interesting to talk about. All I hear is a bunch of complaining about something that you can fix if you were not too busy searching for attention.

  3. Oh my goodness! Awesome article dude! Thank you, However I am having issues with your RSS. I don’t understand the reason why I can’t join it. Is there anyone else having similar RSS issues? Anyone that knows the solution will you kindly respond? Thanx!

  4. After looking over a number of the articles on your web page, I truly appreciate your way of blogging. I book-marked it to my bookmark site list and will be checking back in the near future. Take a look at my website as well and let me know your opinion.

  5. Hi! I could have sworn I’ve been to this website before but after browsing through some of the posts I realized it’s new to me. Regardless, I’m definitely delighted I discovered it and I’ll be book-marking it and checking back regularly.

  6. An outstanding share! I’ve just forwarded this onto a co-worker who was conducting a little research on this. And he in fact ordered me breakfast because I found it for him… lol. So allow me to reword this…. Thank YOU for the meal!! But yeah, thanx for spending the time to talk about this issue here on your site.

  7. You are so interesting! I don’t believe I’ve truly read a single thing like that before. So nice to find another person with unique thoughts on this subject. Seriously.. thank you for starting this up. This website is one thing that is needed on the web, someone with some originality.

  8. Sugarcoating Defender to my day-to-day routine was just one of
    the very best decisions I have actually produced my health
    and wellness. I take care about what I consume, however
    this supplement includes an added layer of assistance.
    I feel a lot more constant throughout the day, and my food cravings have
    actually reduced significantly. It behaves to
    have something so basic that makes such a big distinction!

  9. For several years, I’ve fought unforeseeable blood sugar level swings that left me really feeling drained pipes and tired.
    But given that including Sugar my energy degrees are currently steady and regular,
    and I no longer hit a wall in the mid-days. I appreciate that
    it’s a mild, all-natural method that doesn’t come with any kind of unpleasant side
    effects. It’s really transformed my daily life.

  10. For many years, I have actually fought unpredictable blood
    sugar swings that left me really feeling drained pipes
    and lethargic. But because incorporating Sugar Protector right into
    my routine, I’ve discovered a substantial enhancement in my overall energy and
    stability. The dreadful mid-day distant memory, and I value
    that this all-natural remedy achieves these outcomes without any unpleasant or damaging
    responses. truthfully been a transformative exploration for me.

  11. Incorporating Sugar Defender right into my everyday routine has been a game-changer for my
    overall well-being. As somebody that currently prioritizes
    healthy consuming, this supplement has actually offered an included
    increase of protection. in my power degrees, and my wish for undesirable treats so effortless can have such a profound impact on my day-to-day live.

  12. For several years, I have actually fought unforeseeable blood sugar swings that
    left me really feeling drained and lethargic.
    But because incorporating Sugar Protector into my regular, I’ve noticed a substantial renovation in my general
    power and stability. The dreadful mid-day
    thing of the past, and I appreciate that this natural treatment
    accomplishes these results with no unpleasant or
    adverse responses. truthfully been a transformative exploration for me.

  13. Howdy! Do you know if they make any plugins to assist with Search Engine Optimization? I’m trying to get my site to rank for
    some targeted keywords but I’m not seeing very
    good success. If you know of any please share. Many
    thanks! I saw similar article here: Eco wool

  14. Right here is the right blog for anyone who really wants to understand this topic. You know so much its almost hard to argue with you (not that I actually will need to…HaHa). You certainly put a new spin on a subject that has been written about for ages. Excellent stuff, just great.

  15. You are so interesting! I don’t believe I have read something like this before. So nice to find somebody with genuine thoughts on this issue. Seriously.. thanks for starting this up. This web site is one thing that is required on the internet, someone with a little originality.

  16. sugar defender reviews For many years, I have actually battled
    unforeseeable blood sugar level swings that left
    me really feeling drained pipes and sluggish.
    However considering that incorporating Sugar Defender right into my regular, I have actually noticed a considerable enhancement in my overall power and stability.
    The feared mid-day distant memory, and I value that this all-natural remedy achieves these
    results with no unpleasant or negative reactions. honestly
    been a transformative discovery for me.

  17. Howdy! This post couldn’t be written much better! Looking through this post reminds me of my previous roommate! He always kept preaching about this. I am going to send this post to him. Fairly certain he will have a good read. I appreciate you for sharing!

  18. You are so cool! I do not think I’ve truly read through anything like this before. So great to discover somebody with a few original thoughts on this topic. Really.. thank you for starting this up. This website is one thing that’s needed on the internet, someone with some originality.

  19. Right here is the right blog for anybody who would like to understand this topic. You realize so much its almost hard to argue with you (not that I personally would want to…HaHa). You definitely put a new spin on a topic that’s been discussed for a long time. Great stuff, just excellent.

  20. Hi, I think your web site might be having internet browser compatibility issues. Whenever I look at your site in Safari, it looks fine however when opening in Internet Explorer, it’s got some overlapping issues. I simply wanted to give you a quick heads up! Apart from that, fantastic website.

  21. Having read this I believed it was really enlightening. I appreciate you taking the time and effort to put this information together. I once again find myself spending a lot of time both reading and leaving comments. But so what, it was still worthwhile.

  22. Oh my goodness! Awesome article dude! Many thanks, However I am going through troubles with your RSS. I don’t know the reason why I cannot join it. Is there anybody else getting the same RSS issues? Anyone who knows the answer will you kindly respond? Thanks!!

  23. When I initially left a comment I seem to have clicked on the -Notify me when new comments are added- checkbox and from now on each time a comment is added I get four emails with the exact same comment. Is there a means you can remove me from that service? Thanks a lot.

  24. Right here is the right website for everyone who would like to understand this topic. You realize a whole lot its almost tough to argue with you (not that I really will need to…HaHa). You certainly put a new spin on a topic which has been discussed for a long time. Wonderful stuff, just wonderful.

  25. Hi there! This article could not be written much better! Looking at this article reminds me of my previous roommate! He continually kept talking about this. I will forward this post to him. Fairly certain he’s going to have a great read. Many thanks for sharing!

Leave a Comment